ФОП 3 група від А до Я: податки, ліміти, види діяльності та інше

Третя група єдиного податку це найгнучкіший формат спрощеної системи для українських підприємців. Вона дозволяє працювати з будь-якими клієнтами, наймати необмежену кількість працівників і мати високий річний ліміт доходу. У цій статті розбираємо все: податки, ліміти, дозволені види діяльності, звітність і коли потрібен РРО/ПРРО.

Матеріал підійде тим, хто тільки реєструє ФОП, обирає групу або думає про перехід на третю. Пояснюємо простою мовою, з актуальними цифрами на 2026 рік.

Що змінилося для ФОП 3 групи у 2026 році

У 2026 році ставки єдиного податку для 3 групи залишилися без змін, але зросли базові показники, від яких залежить податкове навантаження. Підвищилася мінімальна зарплата, а разом із нею ліміт доходу та сума ЄСВ.

Мінімальна зарплата на 1 січня 2026 року становить 8 647 грн, прожитковий мінімум для працездатних — 3 328 грн. Саме від цих сум рахуються ліміт доходу й мінімальний внесок ЄСВ, які ми розберемо нижче.

Хто може бути на 3 групі

Третю групу може обрати майже будь-який підприємець, який не порушує лімітів доходу й не веде заборонених видів діяльності. Це найвільніший формат спрощеної системи — без обмежень за колом клієнтів.

ФОП 3 групи може працювати з ким завгодно: іншими підприємцями, юридичними особами, фізособами та іноземними замовниками. На відміну від 1 і 2 груп, тут немає обмежень за контрагентами і це робить формат зручним для ІТ, послуг і торгівлі.

Формат вигідний, коли дохід нестабільний або сезонний: податок платиться лише з фактичних надходжень. А ось якщо дохід стабільно високий і наближається до ліміту, тоді варто порахувати, чи не вигідніша загальна система.

Які податки платить ФОП 3 групи

ФОП 3 групи сплачує три обов'язкові платежі: єдиний податок, військовий збір і ЄСВ. Усі вони рахуються по-різному, тож розберемо кожен окремо.

Єдиний податок та військовий збір

Єдиний податок для 3 групи становить 5% від доходу для неплатників ПДВ або 3% для платників ПДВ. Він нараховується з усієї суми отриманого доходу, а не з прибутку.

Військовий збір для 3 групи — 1% від доходу. Це важливий нюанс: на відміну від 1, 2 і 4 груп, які платять фіксовану суму, третя група рахує військовий збір саме у відсотках від доходу.

Обидва платежі сплачуються щоквартально, протягом 10 днів після граничного строку подання декларації.

ЄСВ та строки сплати

ЄСВ (єдиний соціальний внесок) для 3 групи становить 22% від мінімальної зарплати. Це фіксований мінімум, який платиться незалежно від того, був дохід чи ні.

У 2026 році мінімальний ЄСВ дорівнює:

• щомісяця: 1 902,34 грн (8 647 × 22%);
• щокварталу: 5 707,02 грн;
• за рік: 22 828,08 грн.

ЄСВ сплачується окремо від єдиного податку та військового збору, теж щокварталу. За бажання можна платити більше мінімуму, оскільки це впливає на майбутню пенсію та страховий стаж.

Ліміти доходу

Граничний річний дохід для ФОП 3 групи у 2026 році становить 10 091 049 грн. Ця сума прив'язана до мінімальної зарплати (1167 мінімалок) і щороку зростає.

Ліміт рахується тільки за фактично отриманими платежами, тобто за грошима, які реально надійшли вам у касу чи на рахунок протягом року.

Що входить у дохід ФОП 3 групи

• усі надходження готівкою та на всі рахунки ФОП;
• безоплатно отримані товари чи послуги;
• суми кредитів і позик із простроченою позовною давністю;
• при еквайрингу: повна сума продажу, а не залишок після комісії;
• для платників ПДВ ліміт рахується без суми ПДВ.

Окремо варто знати, що НЕ є доходом. Це помилково зараховані кошти (за умови повернення), повернення авансів і передоплат, власні кошти, які ви вносите на свій рахунок, та пасивний дохід (наприклад, банківські проценти на залишок).

Що буде, якщо перевищити ліміт

Якщо дохід перевищив 10 091 049 грн, підприємець зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування та сплатити підвищений податок — 15% від суми перевищення.

Щоб не наближатися до межі несподівано, контролюйте надходження протягом року: звіряйте банківські виписки щомісяця або користуйтеся обліком, який рахує оборот автоматично.

Дозволені види діяльності

ФОП 3 групи може вести майже будь-яку діяльність, бо обмежень за КВЕДами тут значно менше, ніж у 1 і 2 груп. Підходять послуги, торгівля, ІТ, інфобізнес, виробництво й багато іншого.

Це робить третю групу універсальним вибором: один ФОП може поєднувати кілька напрямів, якщо всі вони зареєстровані як його КВЕДи. Іноземні замовники, юрособи, роздрібні покупці — працювати можна з усіма.

Щоб перевірити, чи підходить конкретний вид діяльності, знайдіть потрібний КВЕД у класифікаторі та переконайтеся, що він не належить до заборонених для спрощеної системи. Якщо діяльність ліцензована, тоді ще потрібна окрема ліцензія.

Заборонені або обмежені види діяльності

Деякі види діяльності несумісні зі спрощеною системою і  їх не можна вести на жодній групі єдиного податку, включно з третьою. Перш ніж реєструвати КВЕД, варто перевірити, чи не потрапляє він під заборону.

Серед заборонених і обмежених напрямів для єдинників:

• фінансове посередництво, банківські та страхові послуги;
• обмін валют і ломбардна діяльність;
• виробництво та продаж підакцизних товарів (з винятками);
• видобуток і реалізація корисних копалин;
• організація азартних ігор.

Окрема історія це підакцизні товари. Виробництво алкоголю, тютюну та пального на єдиному податку заборонене, а ось роздрібний продаж пива, столових вин і пального можливий за дотримання умов та з відповідною ліцензією. Тобто не будь-яка робота з підакцизним товаром означає заборону, критичним є саме виробництво. Ліцензовані напрями потребують окремої ліцензії незалежно від групи.

Яку звітність подає ФОП 3 група

ФОП 3 групи звітує щоквартально і це головна відмінність від 1 і 2 груп, які подають декларацію раз на рік. Основний документ це декларація платника єдиного податку.

Декларація подається за кожен квартал наростаючим підсумком, протягом 40 днів після завершення кварталу. У ній відображається отриманий дохід, з якого рахуються єдиний податок і військовий збір.

Облік доходів і строки подання звітності

• декларація єдиного податку — щокварталу;
• облік доходів у довільній формі;
• первинні документи (виписки, акти) зберігати обов'язково;
• ЄСВ — окремий розрахунок у складі річної звітності.

Облік ФОП 3 групи веде у довільній формі: фіксує надходження та зберігає підтверджувальні документи. Окрема паперова книга обліку з 2021 року не обов'язкова, але дані про доходи мати треба.

Наймані працівники

ФОП 3 групи може мати найманих працівників і кількість їх не обмежена. Це ще одна перевага третьої групи перед 1 і 2, де ліміти на працівників є.

Наймаючи працівників, ФОП стає роботодавцем і сплачує за кожного податки із зарплати: ПДФО (18%), військовий збір (5% із зарплати працівника) та ЄСВ (22% коштом роботодавця). Це додаткове навантаження, яке треба закладати в розрахунки.

Оформлювати працівника потрібно офіційно, з трудовим договором і повідомленням до ДПС до початку роботи. Неоформлений працівник загрожує значними штрафами.

ПДВ для ФОП 3 групи

Ставку 3% з ПДВ варто обирати, коли ваші клієнти це переважно платники ПДВ, які хочуть отримувати податковий кредит. Для більшості малого бізнесу вигідніша ставка 5% без ПДВ.

Робота з ПДВ має переваги: великі компанії-замовники охочіше співпрацюють із платниками ПДВ, а ви можете формувати податковий кредит на вхідні витрати. Недолік — складніший облік і обов'язок щомісяця подавати декларацію з ПДВ.

Платник ПДВ зобов'язаний реєструвати податкові накладні, вести облік вхідного й вихідного податку та подавати окрему звітність. Якщо ваші витрати на товари/послуги з ПДВ невеликі, вигоди може не бути.

Як перейти на 3 групу

Перейти на третю групу може діючий ФОП на іншій групі або на загальній системі, якщо він відповідає вимогам, тобто не перевищує ліміт доходу й не веде заборонених видів діяльності.

Заяву про перехід подають не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу. Перехід відбувається з першого числа наступного кварталу, а не одразу після подання.

Що врахувати перед переходом

• ваші КВЕДи мають бути дозволені для спрощеної системи;
• дохід не повинен наближатися до граничного ліміту;
• немає податкового боргу;
• заяву подано вчасно — за 15 днів до кварталу.

Заяву можна подати через електронний кабінет платника податків, застосунок «Дія» або особисто в ЦНАП. Після переходу обов'язково перевірте в кабінеті, що вам присвоєно саме третю групу.

Чи потрібен РРО/ПРРО

ФОП 3 групи зобов'язані застосовувати РРО або ПРРО при здійсненні розрахункових операцій — це прямо передбачено Законом № 265/95-ВР. Вирішальний фактор тут не сама група, а спосіб оплати.

Якщо ви отримуєте готівку, оплату карткою або через платіжний сервіс, тоді каса потрібна, і потрібно видавати фіскальний чек. Якщо клієнт переказує гроші напряму на ваш IBAN без посередників, у більшості випадків можна обійтися без неї.

Цифрова каса
Checkbox — ваш спокій

Спробуйте Checkbox

Коли каса потрібна, а коли ні

• готівка, картка, POS-термінал — чек обов'язковий;
• еквайринг на сайті (LiqPay, WayForPay тощо) — чек обов'язковий;
• QR-код, що веде на еквайринг — чек обов'язковий;
• післяплата через Нову пошту чи кур'єра — чек обов'язковий;
• прямий переказ на IBAN без посередників — здебільшого без каси.

Для інтернет-магазинів, послуг і торгівлі правило одне: щойно з'являється офлайн-елемент (передача товару, післяплата, приймання готівки), тоді каса стає обов'язковою. За роботу без РРО/ПРРО там, де він потрібен, діє штраф 100% вартості товару за перше порушення і 150% за наступні, причому за кожну операцію окремо.

ПРРО Checkbox

Якщо каса вам потрібна, ПРРО Checkbox це програмний реєстратор, який працює на смартфоні, планшеті чи комп'ютері без купівлі залізного апарата. Реєстрація займає лічені хвилини, а перші 30 днів безкоштовні.

Checkbox автоматизує рутину: формує Z-звіти, зберігає архів чеків і надсилає їх клієнту в SMS, Viber, Telegram або на email. Сервіс інтегрується з обліковими системами, CMS та інтернет-магазинами, а як саме почати - описано у статті «Як працювати з ПРРО від А до Я».

Висновок

Третя група єдиного податку найкраще підходить підприємцям, яким потрібна свобода: робота з юрособами та іноземними клієнтами, наймані працівники без обмежень за кількістю, високий ліміт доходу. Це універсальний формат для послуг, ІТ, торгівлі та інфобізнесу.

Ключові правила, які варто пам'ятати: податок платиться з усього доходу (5% або 3%), плюс 1% військового збору й фіксований ЄСВ; ліміт доходу - понад 10 млн грн на рік; звітність - щоквартальна; а потреба в касі залежить від способу оплати.

Короткий чекліст перед реєстрацією або переходом:

• перевірте, що ваші КВЕДи дозволені для спрощеної системи;
• оцініть, чи не наближається дохід до граничного ліміту;
• визначте, потрібна вам ставка з ПДВ чи без;
• з'ясуйте, чи зобов'язані ви використовувати РРО/ПРРО;
• подайте заяву вчасно, за 15 днів до нового кварталу.

Автор

Анжела Намачинська

Контент-менеджерка в Checkbox

Анжела глибоко занурюється в кожну тему – від нюансів фіскалізації до тонкощів еквайрингу – і перетворює це на чіткі матеріали без води. Перевіряє кожен факт, стежить за змінами в законодавстві та знає, які питання підприємці ставлять найчастіше.