ФОП 2 групи: які податки платити, як звітувати та з ким можна працювати у 2026 році

Друга група єдиного податку — дуже популярний формат для малого бізнесу у сфері послуг, торгівлі та громадського харчування. Вона дає фіксовані, передбачувані податки й можливість наймати до 10 працівників. Але має чітке обмеження з ким саме можна працювати. У цій статті розбираємо все: податки, ліміти, звітність, дозволених клієнтів і коли потрібен РРО/ПРРО.

Матеріал стане в пригоді тим, хто обирає групу під час реєстрації ФОП або хоче впевнено вести діяльність на другій групі. 

ФОП 2 групи: базові умови та обмеження

ФОП 2 групи це підприємець на спрощеній системі оподаткування, який сплачує фіксований єдиний податок незалежно від доходу. Його діяльність регулюється статтею 291 Податкового кодексу України.

Друга група має три ключові обмеження: річний ліміт доходу, максимум найманих працівників і коло дозволених клієнтів. Якщо їх не порушувати, формат лишається одним із найвигідніших для малого бізнесу.

У 2026 році мінімальна зарплата на 1 січня становить 8 647 грн. Саме від неї рахуються єдиний податок, військовий збір і ЄСВ для другої групи, а також граничний ліміт доходу.

Ліміт доходу та кількість працівників

• річний ліміт доходу — 7 211 598 грн (834 мінімалки);
• максимальна кількість працівників - до 10 осіб;
• ліміт рахується за фактично отриманими коштами;
• при перевищенні — перехід на 3 групу чи загальну систему.

Порівняння груп єдиного податку

Щоб зрозуміти місце 2 групи, корисно бачити всі групи поруч. Нижче наводимо ключові відмінності у 2026 році.

Четверта група стоїть окремо, бо це виключно сільгоспвиробники, які сплачують податок із площі землі, а не з доходу. Для звичайного малого бізнесу вона не підходить.

З ким може працювати ФОП 2 групи

Це головна особливість другої групи: коло клієнтів обмежене, і порушення цього правила загрожує втратою спрощеної системи. Правила різняться для товарів і послуг.

Товари ФОП 2 групи може продавати будь-кому: фізособам, іншим ФОП і юрособам на будь-якій системі оподаткування, навіть на експорт. Тут обмежень немає.

Послуги та роботи дозволено надавати лише населенню (фізособам), а також ФОП і юрособам на єдиному податку. Надавати послуги суб'єктам на загальній системі або іноземцям заборонено.

Практичні приклади дозволених клієнтів

• продаж товарів магазину-ТОВ на загальній системі — можна;
• послуги перукаря фізособам — можна;
• послуги іншому ФОП на єдиному податку — можна;
• послуги ТОВ на загальній системі — заборонено;
• послуги іноземній компанії — заборонено.

Дозволені та заборонені види діяльності

ФОП 2 групи може займатися послугами, торгівлею, виробництвом і ресторанною справою. Але є перелік напрямів, заборонених саме для другої групи, окрім загальних обмежень для всіх спрощенців.

Загальні заборони для єдинників (п. 291.5 ПКУ): азартні ігри, обмін валют, фінансові послуги, виробництво підакцизних товарів, видобуток корисних копалин. З 1 січня 2026 року до цього переліку додалася й охоронна діяльність.

Додаткові обмеження саме для 2 групи:

• посередницькі послуги з нерухомістю (купівля, продаж, оренда, оцінка);
• видобуток і виробництво дорогоцінних металів та каміння;
• діяльність, заборонена для всіх спрощенців.

Якщо потрібен один із цих напрямів, варто розглянути 3 групу або загальну систему. Перед реєстрацією КВЕДу завжди перевіряйте, чи дозволений він для другої групи.

Що включається в дохід ФОП 2 групи

Доходом ФОП 2 групи вважаються всі кошти, отримані від підприємницької діяльності готівкою та на рахунки. Визначення доходу наведене у статті 292 Податкового кодексу.

Дохід рахується за датою фактичного надходження коштів, а не за датою відвантаження товару чи підписання акту. Це важливо для контролю ліміту наприкінці року.

Які надходження вважаються доходом

• оплати за товари та послуги від клієнтів;
• аванси та передоплати;
• суми комісійних чи агентських винагород;
• компенсації від покупців (наприклад, якщо клієнт відшкодовує вартість доставки).

Окремо варто знати, що НЕ є доходом: помилково зараховані кошти (за умови повернення), повернення авансів і передоплат, власні кошти на рахунок ФОП та пасивний дохід (проценти на залишок).

Ліміт доходу 2026 та перевищення

Граничний річний дохід для 2 групи у 2026 році — 7 211 598 грн. Якщо його перевищити, ФОП лишається на 2 групі до кінця кварталу, в якому стався переліміт, а далі зобов'язаний перейти на 3 групу або загальну систему.

З суми перевищення сплачується єдиний податок за ставкою 15%.

Як вести Книгу обліку доходів

Окрема паперова Книга за типовою формою скасована з 2021 року і реєструвати її в ДПС не потрібно. Але вести облік доходів обов'язково: у довільній формі, паперовій або електронній, із щомісячним відображенням надходжень.

Зберігайте первинні документи: банківські виписки, акти, чеки. Під час перевірки вони підтверджують показники декларації.

Які податки сплачує ФОП 2 групи

ФОП 2 групи сплачує три обов'язкові платежі: єдиний податок, військовий збір і ЄСВ. На відміну від третьої групи, єдиний податок і військовий збір тут фіксовані та не залежать від суми доходу.

Єдиний податок становить до 1 729,40 грн на місяць (20% мінімалки). Конкретну ставку встановлює місцева рада, тож у деяких містах вона нижча - 5% або 10%. Перевіряйте розмір за місцем реєстрації.

Військовий збір для 2 групи — 864,70 грн на місяць (10% мінімалки). Це фіксована сума, однакова для всіх на першій, другій і четвертій групах.

ЄСВ та коли платити ЄСВ

ЄСВ становить 22% від мінімальної зарплати — 1 902,34 грн на місяць у 2026 році. Платиться незалежно від того, був дохід чи ні.

Строки сплати відрізняються за видами платежів:

• єдиний податок: щомісяця, до 20 числа поточного місяця;
• військовий збір: щомісяця, до 20 числа;
• ЄСВ: щокварталу, до 20 числа місяця після кварталу.

Які звіти подає ФОП 2 групи

Базова звітність ФОП 2 групи це одна річна декларація платника єдиного податку. Це простіше, ніж у третьої групи, яка звітує щоквартально.

Декларація подається раз на рік, протягом 60 календарних днів після завершення року. У її складі подається Додаток 1 із сумами ЄСВ, а Додаток 2 лише за наявності показників для заповнення.

Звітність при найманих працівниках

Якщо у ФОП є наймані працівники, додається об'єднана звітність. Вона подається щоквартально, протягом 40 днів після кварталу, і охоплює ПДФО, військовий збір та ЄСВ за працівників.

Об'єднану звітність також подають, якщо були виплати на користь фізосіб. Наприклад, коли ФОП орендує майно у фізособи й виступає податковим агентом. Тоді квартальний звіт обов'язковий навіть без штатних працівників.

Штрафи за несвоєчасну подачу

• за неподання декларації — штраф 340 грн;
• повторне порушення протягом року — 1 020 грн;
• за несвоєчасну сплату ЄСВ — 20% суми боргу;
• пеня за прострочення ЄСВ — 0,1% за кожен день.

Як подати звіт

Декларацію та об'єднану звітність подають в електронному вигляді через Електронний кабінет платника податків на сайті ДПС. Для цього потрібен кваліфікований електронний підпис (КЕП).

Альтернативно звіт можна подати через бухгалтерські сервіси електронної звітності або застосунок «Дія». Після відправлення перевірте у кабінеті, що звіт прийнято й не повернено на доопрацювання.

РРО/ПРРО для ФОП 2 групи

ФОП 2 групи зобов'язані застосовувати РРО або ПРРО при здійсненні розрахункових операцій. Вирішальний фактор це не сама група, а спосіб оплати, який ви приймаєте.

Каса потрібна, якщо ви отримуєте готівку, оплату карткою або через платіжний сервіс. Якщо клієнт переказує кошти напряму на IBAN без посередників, тоді у більшості випадків можна обійтися без неї.

Хто зобов'язаний використовувати касу

• приймання готівки — каса потрібна;
• оплата карткою через POS-термінал — потрібна;
• еквайринг на сайті чи в застосунку — потрібна;
• післяплата через пошту чи кур'єра — потрібна;
• прямий переказ на IBAN без посередників — здебільшого ні.

За роботу без каси там, де вона потрібна, діє штраф 100% вартості товару за перше порушення і 150% за наступні.

ПРРО Checkbox

Якщо каса вам потрібна, ПРРО для ФОП Checkbox — це програмний реєстратор, який працює на смартфоні, планшеті чи комп'ютері без купівлі залізного апарата. Реєстрація займає кілька хвилин, а перші 30 днів безкоштовні.

Особливо зручний ПРРО у смартфоні: застосунок перетворює телефон на повноцінну касу, а з функцією Tap to Phone — ще й на термінал для приймання карток. Checkbox формує Z-звіти, зберігає архів чеків і надсилає чеки клієнту в SMS, Viber, Telegram або на email.

Раз-два і Checkbox підключений до вашого бізнес-процесу

Спробуйте Checkbox

Як відкрити ФОП 2 групи

Відкрити ФОП 2 групи можна онлайн або особисто, і вся процедура зазвичай займає 1–2 дні. Головне — одразу обрати правильну групу й дозволені КВЕДи.

Покрокова інструкція реєстрації:

1. Підготуйте паспорт, ІПН та перелік потрібних КВЕДів.
2. Подайте заяву через «Дію» або в ЦНАП.
3. Оберіть 2 групу та ставку єдиного податку.
4. Дочекайтесь реєстрації й перевірте дані в кабінеті.

Перехід на 2 групу з іншої групи

Якщо ви вже ФОП на іншій групі, перехід на другу можливий за заявою, поданою не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу. Перехід відбувається з першого числа наступного кварталу.

Перед переходом переконайтеся, що ваші клієнти вписуються в обмеження 2 групи, а дохід не перевищує ліміт. Якщо серед клієнтів є компанії на загальній системі, друга група не підійде.

Закриття ФОП 2 групи

Закрити ФОП 2 групи можна добровільно, подавши заяву про припинення підприємницької діяльності. Зробити це теж можна онлайн через «Дію» або особисто.

Добровільне закриття передбачає кілька кроків і обов'язкову остаточну звітність:

• подати заяву про припинення діяльності держреєстратору або через «Дію»;
• подати ліквідаційну декларацію за останній період;
• сплатити всі податки й закрити заборгованість;
• знятися з обліку як платник ЄСВ.

Державна реєстрація припинення відбувається швидко — зазвичай протягом 24 годин. Але остаточне зняття з обліку в податковій настає після подання звітності й погашення боргів. Поки є борг із ЄСВ, ФОП не вважається повністю закритим.

Автор

Анжела Намачинська

Контент-менеджерка в Checkbox

Анжела глибоко занурюється в кожну тему – від нюансів фіскалізації до тонкощів еквайрингу – і перетворює це на чіткі матеріали без води. Перевіряє кожен факт, стежить за змінами в законодавстві та знає, які питання підприємці ставлять найчастіше.